概念框架是高品質財務報告的基石

前國際會計準則委員會委員沃倫·麥格雷戈稱概念框架是高品質的財務報告的基石，并聲稱，新的框架應該是“理想”。

作者解釋說，引入框架具有通過為他們提供一個共同的參照框架做為決策的功能，從而提高一致性的規范的作用，他們也給從業標準制定者的決策提供參考，并在標準中未涉及的問題的一個備用解決方案做更深入的了解。

然而，這樣的框架必須是完整和最新的，要實現這樣一個重要的框架，是非常有難度的。在他們的文章中，作者列出了地方的框架是不完整的，或者需要修改。他們特別討論的以下幾個方面：

1.報告實體，

2.元素的定義，

3.測量元素，

4.財務報告的范圍，

5.呈報及披露。

盡管確定了具體區域，但最迫切的實現的是新架構是理想和標準，并對當前的應用的標準制定和現狀的確認。

概念框架在傳統上被視為由標準制定者的理想文檔，同時也為財務報告的改革設置方向，在任何時間點的標準水平里，“概念上正確”的做法可能無法實現。財務報表是繼續發展和滿足財務報表使用者的需要。總是會有一種誘惑，當標準制定者重新審視的概念框架把它看作一個機會，但更多的妥協和務實的解決方案比基本概念卻總是出現，這樣的重整會破壞概念框架。

我們感謝麥格雷戈先生和他的合著的女士為McCahey。

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